Договор безвозмездного пользования (ссуды): образцы и бланк

Четыре файла, бесплатно и без регистрации.

• Договор ссуды — бланк (DOCX) — Универсальная форма: помещение, транспорт, оборудование. Прямая оговорка о безвозмездности, распределение расходов, порядок улучшений
• Образец: нежилое помещение (DOCX) — Заполненный договор: собственник передаёт помещение 38 кв. м некоммерческой организации на два года
• Образец: оборудование (DOCX) — Заполненный договор: компания передаёт оборудование партнёру на срок до востребования
• Акт приёма-передачи (DOCX) — Состояние вещи, недостатки, комплектность, показания счётчиков для помещения

Бланк подходит для любого срока: договор ссуды не регистрируется, и об этом сразу ниже. Исключения — земельный участок на год и больше и объекты культурного наследия.

Три договора часто путают, а последствия у них разные во всём.

Проверить себя просто по двум вопросам. Вещь надо вернуть? Если нет — это дарение. За пользование что-то платят? Если да — это аренда, и там свои обязательные условия: без размера платы договор аренды помещения вообще не считается заключённым.

Важная деталь про безвозмездность. Ссуда перестаёт быть ссудой, если появляется встречное предоставление — деньги, услуги, работы в пользу ссудодателя. При споре договор переквалифицируют в аренду со всеми её последствиями, включая плату и налоги. При этом оплата ссудополучателем коммунальных услуг за своё собственное потребление встречным предоставлением не является: он платит поставщикам за себя, а не ссудодателю за пользование.

По общему правилу — нет, и это принципиальное отличие от аренды.

Пункт 2 статьи 689 ГК РФ содержит закрытый перечень правил об аренде, которые применяются к ссуде: статья 607, пункт 1 и абзац первый пункта 2 статьи 610, пункты 1 и 3 статьи 615, пункт 2 статьи 621, пункты 1 и 3 статьи 623. Статей 609 и 651 — тех самых, что требуют регистрировать договор аренды недвижимости, — в этом перечне нет.

Отсюда: помещение, здание или движимое имущество можно передать в безвозмездное пользование на любой срок, и договор не регистрируется. Ни на год, ни на три, ни на десять.

Исключений два, и оба узкие:


Встречается утверждение, что необходимость регистрации зависит от состава сторон — например, что договор между физлицом и ИП регистрировать не надо, а между организациями надо. Это неверно: состав сторон на регистрацию не влияет вообще, влияет только вид имущества.

Что это значит для подписания. Договор ссуды никуда не сдаётся — а значит подписывается электронно целиком и при любом сроке. Это единственный документ в этом разделе без ограничений: у аренды помещения электронный маршрут заканчивается на 11 месяцах, у дарения квартиры — на нотариусе. Оговорка одна: если передаётся земельный участок на год и больше или объект культурного наследия, договор идёт в Росреестр, а он принимает документы только с усиленной квалифицированной подписью.

Пункт 1 статьи 690 ГК РФ: право передачи вещи в безвозмездное пользование принадлежит её собственнику и иным лицам, управомоченным на то законом или собственником.
Дальше — норма, о которой почти не пишут, хотя нарушают её постоянно.

Пункт 2 статьи 690 ГК РФ: коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование лицу, являющемуся её учредителем, участником, руководителем, членом её органов управления или контроля.

Это ровно та схема, которая кажется удобной: у компании есть автомобиль или помещение, и директор либо собственник пользуется им «по договору безвозмездного пользования». Такой договор прямо противоречит закону, и последствия ложатся на обе стороны, включая налоговые: сделка недействительна, а расходы и вычеты по ней окажутся необоснованными.

Обратное направление разрешено. Учредитель — физическое лицо — вправе передать своё имущество в безвозмездное пользование компании, участником которой является. Так делают часто и законно. Но у компании при этом возникает доход, о котором в разделе про налоги.

Здесь три правила, и все три работают иначе, чем в аренде.

Капитальный ремонт делает тот, кто пользуется бесплатно

Статья 695 ГК РФ: ссудополучатель обязан поддерживать вещь в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на её содержание, если иное не предусмотрено договором.

В аренде капитальный ремонт по умолчанию на арендодателе (статья 616). В ссуде наоборот, и логика понятна: пользование бесплатное, значит содержание — на пользователе. Норма диспозитивная, но именно поэтому её надо читать: если в договоре про ремонт ничего не написано, работает она.

Для помещения это означает не только замену лампочек: капитальный ремонт — это кровля, инженерные системы, несущие конструкции. Если такие расходы не планировались, распределение надо менять договором прямо.

Риск случайной гибели

По общему правилу риск случайной гибели вещи несёт её собственник — статья 211 ГК РФ. Статья 696 перечисляет три случая, когда он переходит к ссудополучателю:

• вещь погибла или испортилась потому, что он использовал её не в соответствии с договором или назначением;
• он передал её третьему лицу без согласия ссудодателя;
• он мог предотвратить гибель или порчу, пожертвовав своей вещью, но предпочёл сохранить свою.

Первые два случая — прямой аргумент за то, чтобы назначение использования в договоре было описано конкретно, а передача третьим лицам оговорена.

За недостатки вещи ссудодатель почти не отвечает

Статья 693 ГК РФ: ссудодатель отвечает за недостатки вещи, которые он умышленно или по грубой неосторожности не оговорил при заключении договора. Возмещается при этом реальный ущерб.

Планка выше, чем в аренде, где арендодатель отвечает за недостатки, даже если о них не знал (статья 612). Здесь он ничего не получает, поэтому и отвечает только за сокрытие.

Практический вывод для ссудополучателя: осмотреть вещь и перечислить недостатки в акте — единственная реальная защита. Довод «мне не сказали» сам по себе основанием не будет: придётся доказывать умысел или грубую неосторожность. Как устроен акт приёма-передачи — отдельно.

Самое дорогое недоразумение по этой теме.

Налог на прибыль у организации, которая получила имущество

Пункт 8 статьи 250 НК РФ относит безвозмездно полученное имущество, работы, услуги и имущественные права к внереализационным доходам. Президиум ВАС РФ в пункте 2 информационного письма от 22.12.2005 № 98 распространил принцип оценки по рыночной цене и на право пользования вещью, и Минфин следует этой позиции.

На практике это значит: организация, получившая помещение в безвозмездное пользование, включает в доходы сумму, которую платила бы за аренду аналогичного помещения. Бесплатное пользование превращается в налог на прибыль с рыночной арендной ставки.
Отсюда, кстати, ответ на частый вопрос «зачем вообще договор, если всё равно бесплатно». Договор нужен как минимум затем, чтобы при проверке было понятно, на каком основании организация пользуется чужим имуществом и с какого момента.

НДС у передающей стороны — вопрос спорный

Здесь стоит быть аккуратным, потому что материалы в интернете пишут по-разному.
Позиция налоговых органов: передача имущества в безвозмездное пользование — это безвозмездное оказание услуг, а по пункту 1 статьи 146 НК РФ оказание услуг на безвозмездной основе признаётся реализацией и облагается НДС.

Есть и другая линия: безвозмездная передача имущественных прав в главе 21 НК РФ как реализация прямо не названа, и суды в ряде дел исходили из того, что НДС в таком случае не начисляется.
Однозначного ответа нет. Если ссудодатель — организация или ИП на общей системе, вопрос стоит обсудить с бухгалтером до подписания. Если ссудодатель — физическое лицо, вопроса НДС не возникает вовсе: оно не плательщик.

Физические лица

Между гражданами безвозмездное пользование на практике налогом не облагается. Если же имущество получает физическое лицо от организации, у него возникает доход в натуральной форме и, соответственно, НДФЛ. Обобщать здесь не стоит — конкретный случай зависит от того, кто стороны и что передаётся.

Срок можно не указывать

Через пункт 2 статьи 689 к ссуде применяется пункт 1 и абзац первый пункта 2 статьи 610: срок определяется договором, а если не определён — договор считается заключённым на неопределённый срок. Никаких предельных сроков и никакой регистрации это не влечёт.

А если срок закончился, а пользование продолжается — применяется пункт 2 статьи 621: договор считается заключённым на тех же условиях на неопределённый срок. Именно «заключённым», не «продлённым».

Отказ от договора — один месяц, а не три

Статья 699 ГК РФ, пункт 1: каждая из сторон вправе во всякое время отказаться от договора, заключённого без указания срока, известив другую сторону за один месяц, если договором не предусмотрен иной срок извещения.
Пункт 2: если иное не предусмотрено договором, ссудополучатель вправе в любое время отказаться и от срочного договора — в том же порядке.

Два наблюдения. Первое: месяц, а не три месяца, как при аренде недвижимости, — правило абзаца второго пункта 2 статьи 610 к ссуде не применяется, у неё своя норма. Второе: асимметрия. Пользователь может выйти из срочного договора в любой момент, передающая сторона — нет, для неё есть только основания статьи 698. Логика та же: тот, кто пользуется бесплатно, ничем не связан.

Месяц считается от извещения, поэтому дату извещения нужно уметь подтвердить — как определяется дата подписания электронного документа.

Что происходит при смерти стороны и при продаже вещи

Статья 701 ГК РФ: договор прекращается в случае смерти гражданина-ссудополучателя или ликвидации юридического лица — ссудополучателя, если иное не предусмотрено договором.

Статья 700 ГК РФ работает в обратную сторону. Ссудодатель вправе продать вещь или передать её в возмездное пользование третьему лицу — при этом к новому собственнику переходят права по договору ссуды, и его права обременяются правами ссудополучателя. Смерть гражданина-ссудодателя или реорганизация организации-ссудодателя договор не прекращают: права переходят к наследнику или правопреемнику. При реорганизации организации-ссудополучателя права переходят к правопреемнику, если иное не предусмотрено договором.

Асимметрия здесь противоположна аренде. В аренде наследник арендатора вступает в договор, и арендодатель не вправе ему отказать (пункт 2 статьи 617). В ссуде смерть пользователя договор прекращает. Причина та же: ссуда основана на личном доверии к конкретному человеку, а не на плате.

Договор ссуды не сдаётся ни в Росреестр, ни в МРЭО, ни куда-либо ещё — кроме двух исключений с земельным участком и объектом культурного наследия. Значит он подписывается электронно целиком и при любом сроке, вместе с актом приёма-передачи.

1. Заполните бланк и акт, сохраните в PDF или Word.
2. Выпустите подпись, если её ещё нет: в мобильном приложении это занимает около 90 секунд, токен, КриптоПро и поездка в удостоверяющий центр не нужны.
3. Подпишите и укажите номер телефона второй стороны — как отправить документ на подписание.
4. Вторая сторона получит ссылку, установит приложение, выпустит подпись и подпишет. Для неё это бесплатно всегда; физлицам подписание бесплатное и на стороне отправителя, организация платит только за свои подписания.
5. Подписанный договор со сведениями о подписании останется у обеих сторон.

Работает это по части 2 статьи 6 закона № 63-ФЗ: документ, подписанный неквалифицированной электронной подписью, равнозначен бумажному с собственноручной подписью, если это установлено законом или соглашением сторон. В сервисе соглашение возникает при регистрации: оба участника присоединяются к оферте. Компании, которая работает с контрагентом постоянно, удобнее закрепить это отдельно — есть соглашение об ЭДО между контрагентами. Разбор нормы — в материале про юридическую силу электронной подписи.

Про тип подписи одна оговорка. Сервисы дистанционного подписания часто предлагают простую подпись — код из СМС. По части 2 статьи 5 закона № 63-ФЗ простая подпись подтверждает, кто подписал, и на этом останавливается. У неквалифицированной есть ещё один признак из части 3 той же статьи: она позволяет обнаружить внесение изменений в документ после подписания. В ссуде спор почти всегда идёт о состоянии вещи, о назначении использования и о сроке — то есть о том, что написано в тексте. Подпись, которая не фиксирует неизменность текста, в таком споре помогает мало.

Подробнее: что такое усиленная электронная подпись.
Если договоров ссуды в компании много — оборудование партнёрам, помещения дочерним структурам, — смотрите на электронный документооборот с контрагентами целиком: по тому же договору пойдут акты и дополнительные соглашения. Для одного документа хватит разового подписания.

Из практики. «Порт Транзит Экспедирование» — логистическая компания с филиалами в семи городах: сбор оригиналов документов от контрагентов, удалённых иногда на 1 200 км, сократился с недели до 15 минут (кейс). Компания Adviros до перехода на электронный обмен платила 500 ₽ за отправку документов по Москве и 1 000 ₽ по регионам (расчёт). Ни то ни другое не про ссуду, но экономика обмена экземплярами договора та же.

1. Компания передаёт имущество своему директору или учредителю. Пункт 2 статьи 690 ГК РФ это прямо запрещает. Самая частая ошибка по теме, и о ней почти не пишут.
2. Про ремонт и расходы в договоре ничего не сказано. Тогда работает статья 695: капитальный ремонт и все расходы на содержание ложатся на того, кто пользуется бесплатно.
3. Организация считает, что раз бесплатно, то и налога нет. У ссудополучателя-организации возникает внереализационный доход по пункту 8 статьи 250 НК РФ, оцениваемый по рыночной ставке аренды.
4. Назначение использования описано как «для любых целей». Статья 696 переносит риск случайной гибели на пользователя, если он использовал вещь не по назначению. Размытое назначение лишает передающую сторону этого аргумента.
5. Вещь принята без акта. Ссудодатель отвечает только за недостатки, которые скрыл умышленно или по грубой неосторожности (статья 693). Всё, что не зафиксировано в акте, при возврате станет вопросом к ссудополучателю.